Возмещение расходов на страхование осаго по договору лизинга проводки в 1с

Добавил пользователь Владимир З.
Обновлено: 19.09.2024

Страхование КАСКО, в отличие от ОСАГО, — дело сугубо добровольное. Но уж если такой полис приобретен, он должен быть корректно отражен в бухгалтерском и налоговом учете. В этой статье мы рассмотрим особенности учета добровольного страхования автомобиля: оплату страховой премии КАСКО и учет затрат на нее в 1С.

  • можно ли считать затраты на страховую премию КАСКО расходами будущего периода;
  • какой документ используется для отражения оплаты страховой премии КАСКО;
  • как учитывать затраты на страховую премию КАСКО в 1С.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Оплата страховой премии
03 апреля 76.01.9 51 84 000 84 000 Оплата страховой премии КАСКО Списание с расчетного счета —
Прочее списание
013 84 000 Учет страхового полиса КАСКО Операция, введенная вручную —
Операция
Отражение в учете затрат на страховую премию за апрель
30 апреля 26 76.01.9 6 213,70 6 213,70 6 213,70 Учет затрат на КАСКО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов
Отражение в учете затрат на страховую премию за май
31 мая 26 76.01.9 7 134,25 7 134,25 7 134,25 Учет затрат на КАСКО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов

Особенности учета затрат по КАСКО

Нормативное регулирование

В БУ затраты на страхование признаются расходами по обычным видам деятельности равномерно в отчетном периоде на счетах затрат (п. 5 ПБУ 10/99). Если автомобиль используется не в основной деятельности, то такие затраты учитываются в прочих расходах (п. 4 ПБУ 10/99).

В НУ затраты на оплату страховых премий на обязательное страхование (в т. ч. КАСКО) включаются в состав косвенных (прочих) расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 2, п. 3 ст. 263 НК РФ).

По договорам страхования, действующим более одного отчетного периода, страховая премия, уплаченная единовременно, учитывается в расходах равномерно в течении срока действия договора пропорционально количеству календарных дней (п. 6 ст. 272 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ):

  • в пределах страховых тарифов, если они предусмотрены законодательством;
  • в сумме фактических расходов, если пределы страховых тарифов не установлены.

Если договор страхования действует менее года, то затраты на КАСКО признаются единовременно в расходах отчетного периода.

При аренде автомобиля без экипажа затраты на страхование также можно учесть в расходах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ, ст. 646 ГК РФ).

При аренде автомобиля с экипажем затраты на страхование можно учесть в расходах только если это предусмотрено законодательством или договором (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ, ст. 637 ГК РФ)

Аналитика к счету учета страховых премий

В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 76.01.9 субконто Расходы будущих периодов — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для страховых премий следующий:

  • Вид для НУ — Прочие виды страхования;
  • Вид актива в балансе — Дебиторская задолженность;
  • Сумма — оплаченная сумма страховой премии, списываемая равномерно в течении срока действия договора;
  • Признание расходов — По календарным дням;
  • Период списания — период страхования;
  • Счет затрат — счет учета затрат на страхование;
  • Статья затрат — статья затрат, по которой отражается страховая премия в расходах.


Оплата страховой премии

Оплата премии

Для того чтобы затраты на страхование автоматически равномерно учитывались в составе расходов, необходимо на этапе оплаты страховой премии корректно заполнить документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание .

В документе указывается:


Проводки по документу


Документ формирует проводку:

Учет страхового полиса

Полученный полис КАСКО рекомендуется отражать за балансом, поскольку организация обязана формировать полную и достоверную информацию о своей деятельности и своем имущественном положении (ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4, п. 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 11.04.1998 N 34н).

БухЭксперт8 советует вести учет как по элементам справочника Расходы будущих периодов , так и по Основным средствам . При таком наборе аналитики можно, например, проанализировать, по какому транспортному средству заканчивается страховка.

Принятие на забалансовый учет поступившего полиса КАСКО оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .


Отражение в учете затрат на страховую премию

Для автоматического ежемесячного учета затрат на страховую премию КАСКО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .


Проводки по документу

Учет затрат на КАСКО за апрель

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на КАСКО в составе общехозяйственных расходов за апрель.

Учет затрат на КАСКО за май


Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на КАСКО в составе общехозяйственных расходов за май.

Аналогично осуществляется учет затрат на КАСКО за следующие месяцы до окончания страхового договора.

Контроль

Расчет суммы затрат на КАСКО можно посмотреть по отчету Справка-расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца .



Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на КАСКО программой:


Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    ..Рассмотрим особенности учета обязательного страхования автомобиля: оплату страховой премии ОСАГО..

Карточка публикации

(9 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Спасибо огромное за все материалы.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0

Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 1

Проценты по вкладам и матвыгоду освободили от НДФЛ

Учетная политика на 2022 в 1С

Огромное спасибо за Ваш труд. Обязательно подпишусь еще при первой возможности.

Добрый день! ООО на ОСНО приобрели в лизинг автомобиль сроком на 5-ть лет. По договору лизинга расходы на страхование по ОСАГО, КАСКО и ДСАГО мы должны возмещать лизингодателю. Как в 1С расходы по возмещению правильно отразить по БУ и в НУ ?

Добрый день! Если компенсация расходов на страхование предусмотрена договором лизинга, их можно учесть в обычном порядке в течение срока действия полиса:
Учет страховой премии ОСАГО
Учет страховой премии КАСКО
Посмотрите, пожалуйста, обсуждение подобных вопросов здесь:
КАСКО и ОСАГО при лизинге
Страхование лизингового имущества
Если есть доступ к рубрикатору по законодательству, возможно, будет полезен материал, где рассматривается учет расходов по страхованию, в т.ч. арендованного транспорта:
Автотранспорт в организации: эксплуатационные расходы и обязательные платежи (из записи эфира от 10 июня 2021 г.)
.

По договору дословно звучит так :
Страхователем по страхованию рисков утраты (хищения угона)… Предмета лизинга является Лизингодатель. Лизингополучатель возмещает Лизингодателю сумму расходов по страхованию за первый и последующие годы в порядке, установленными правилами лизинга автотр.ср..
Аналогично этому прописано и по другим видам страхования.
Это следует понимать что эти расходы предусмотрены договором?
В самих полюсах страхователь указан Лизингодатель. Мы не являемся выгодопреобретателями.

Обращаю Ваше внимание, мы специализируемся на практике работы в БП, а не на законодательных нюансах, поэтому я могу что-то упустить. По данному вопросу привожу свое профессиональное суждение.
Обязательство по возмещению страховки предусмотрено договором, поэтому для Вас этот расход обоснован.
Если страхователь и выгодоприобретатель – Лизингодатель, возникает вопрос, как отразить в учете для целей налога на прибыль – единовременно (как возмещение расходов), либо в течение срока действия полиса (как расходы на страхование). На мой взгляд, второй вариант безопаснее.
Вопрос лучше адресовать аудиторам.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (общая система налогообложения) приобрело в лизинг автомобиль, который числится на балансе лизингополучателя. Страхователем по каско и ОСАГО является лизингодатель. Лизингополучатель возмещает лизингодателю расходы по КАСКО и ОСАГО путем перечисления сумм отдельными платежами. Полисы оформлены на лизингодателя. В первый год лизинга подобные платежи были учтены в первоначальной стоимости автомобиля.
Может ли лизингополучатель признать такие расходы в налоговом учете? Можно ли их признать единовременно? Как правильно отразить лизингополучателю возмещение расходов по КАСКО и ОСАГО?


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете единовременно.
В налоговом учете признание таких расходов может привести к спорам с налоговыми органами. Однако если организация примет решение учесть расходы в целях налогообложения прибыли, то они могут быть признаны по аналогии с бухгалтерским учетом, т.е. единовременно.

Обоснование вывода:
В силу п. 1 ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ) предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга, определяются договором лизинга. Таким образом, обязанность по страхованию предмета лизинга по соглашению сторон может быть возложена и на организацию лизингодателя.
В рассматриваемом случае в соответствии с п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" владельцы транспортных средств должны осуществлять обязательное страхование своей гражданской ответственности в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". Лизингодатель как собственник предмета лизинга страхует гражданскую ответственность лизингополучателя, следовательно, в соответствии со ст. 931 ГК РФ является выгодоприобретателем по договору страхования.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) первоначальной стоимостью основного средства, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Поскольку уплата лизингодателю возмещения не относится к случаям, поименованным в п. 14 ПБУ 6/01, данные затраты уже сформированную первоначальную стоимость предмета лизинга не изменяют.
Так как организация не является страхователем, а лишь возмещает расходы, понесенные лизингодателем, полагаем, что данные расходы не следует рассматривать в качестве расходов на страхование.
На основании изложенного полагаем, что рассматриваемые суммы компенсации расходов лизингодателя на страхование каско и ОСАГО целесообразно учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)). В учете при этом будут оформлены записи:
Дебет 76, субсчет "Расчеты с лизингодателем по возмещению" Кредит 51
- перечислены суммы возмещения;
Дебет 20 (26) Дебет 76, субсчет "Расчеты с лизингодателем по возмещению"
- суммы возмещения признаны в составе прочих расходов.
Исходя из п. 18 ПБУ 10/99, считаем, что данные расходы признаются в бухгалтерском учете единовременно. В этой связи равномерного списания и отражения их на счете 97 "Расходы будущих периодов", на наш взгляд, не требуется.

Налог на прибыль

Страхование КАСКО и ОСАГО относится к имущественному страхованию (ст.ст. 929, 930, 931 ГК РФ).
В общем случае затраты по страхованию лизингового имущества признаются на основании норм пп. 5 п. 1 ст. 253, пп. 7 п. 1 ст. 263, п. 3 ст. 263 НК РФ.
Однако в анализируемой ситуации страхователем и плательщиком по договору страхования является организация - лизингодатель. В этой связи рассматриваемые выплаты в ее пользу, по нашему мнению, не следует рассматривать в качестве расходов на страхование у организации-лизингополучателя. В данном случае расходы по страхованию признаются в налоговом учете у организации-лизингодателя (пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ).
По мнению налоговиков, затраты (помимо лизинговых платежей) организации-лизингополучателя на компенсацию расходов организации-лизингодателя на страхование предмета лизинга, обязанность по осуществлению которых согласно лизинговому договору возложена на организацию-лизингодателя, не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо Управления МНС по г. Москве от 26.02.2004 N 26-12/12898).
Аналогичная позиция позднее была высказана и представителем финансового ведомства (смотрите материал: Вопрос: Согласно договору лизинга организация-лизингополучатель компенсирует лизингодателю его расходы по оплате страхования предмета лизинга. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю копию полиса и счет на оплату компенсации расходов. Страхователем и выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель, риски случайной гибели или порчи арендованного имущества согласно договору несет он же. Вправе ли организация-лизингополучатель учесть данную компенсацию в расходах в целях применения гл. 25 НК РФ?).
Учитывая сказанное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что выплата компенсации осуществляется отдельными платежами, а не в составе лизинговых платежей, считаем, что признание данных расходов организацией-лизингополучателем с большой долей вероятности приведет к претензиям проверяющих.
Арбитражной практики применительно к данной ситуации нам обнаружить не удалось. Отметим, что в постановлении Третьего ААС от 20.03.2008 N 03АП-10/2008 судьи посчитали правомерным признание организацией-лизингополучателем расходов по уплате организации-лизингодателю компенсации затрат по страхованию предмета лизинга именно в составе лизинговых платежей.
Если организация все же примет решение признать суммы возмещения в расходах, то в таком случае, на наш взгляд, необходимо руководствоваться общими нормами ст. 272 НК РФ, а не специальной нормой п. 6 ст. 272 НК РФ, посвященной расходам на страхование. Тогда, на основании п. 1 ст. 272 НК РФ указанные расходы, по нашему мнению, могут быть признаны непосредственно в периоде их осуществления, т.е. единовременно.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Лизинг - это всегда определенные трудности для бухгалтера. Особенно много вопросов возникает при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя. В этой статье попробуем разобраться, как работать с новыми возможностями программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 в данной ситуации. В настоящее время в программе автоматизированы такие операции, как поступление имущества в лизинг, принятие его к учету, начисление по нему амортизации, отражение текущих платежей по лизингу, в том числе списание НДС по этим платежам, а также выкуп имущества полученного в лизинг.


Первая операция отражается документом "Поступление в лизинг". Для перехода к документу выбираем раздел "ОС и НМА".


В выбранном документе нужно будет указать сумму всех платежей по договору лизинга, то есть полную стоимость вместе с выкупной.

Еще потребуется отметить счета учета арендных обязательств и учета НДС по арендным обязательствам. Ведь если обратить внимание на план счетов, то можно заметить, что он пополнился субсчетами для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе учтены операции в иностранной валюте и в условных единицах.



При проведении документа поступления будут сформированы проводки в дебет счета внеоборотных активов и сформирован отложенный НДС. Важно отметить, что право собственности на арендованное имущество не переходит. Счет-фактура по данной операции не выставляется.

Чтобы ввести объект основных средств в эксплуатацию обращаемся к документу "Принятие к учету ОС", который расположен в том же разделе "ОС и НМА".



В-третьих, счета учета. На закладке "Бухгалтерский учет" указывается счет учета (01.03), а также параметры начисления и счет учета амортизации (02.03).


Когда данный документ проведен, получаем отражение первоначальной стоимости имущества, которое получено в лизинг, по дебету счета 01.03. По бухгалтерскому учету будет стоимость без НДС, а по налоговому - сумма затрат лизингодателя. На дебете счета 01.К увидим разницу между первоначальной стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ, а счет 08.04 закроется.

Что касается субсчета 01.К "Корректировка стоимости арендованного имущества", то он учитывает неамортизируемую в НУ часть стоимости основных средств организации, находящихся в аренде.


На основании договора необходимо осуществлять ежемесячное начисление лизинговых платежей, которое происходит с помощью документа "Поступление (акт, накладная)" с видом операции "Услуги лизинга". Для ввода данной информации обратимся к разделу "Покупки".

В расчетах требуется внести счет по учету задолженности по лизинговым платежам, в зависимости от конкретной ситуации: 76.07.2, 76.27.2 или 76.37.2. В табличной части указывается счет учета арендных обязательств, также выбираем по необходимости: 76.07.1, 76.27.1 или 76.37.1.
Ниже табличной части можем внести и зарегистрировать счет-фактуру, тогда НДС будет принят к вычету.

После проведения документа мы видим отражение начисления очередного лизингового платежа, списание части арендных обязательств, списание суммы "отложенного" НДС и отражение "входного" НДС с суммы начисленного лизингового платежа.
Так как мы рассматриваем имущество, которое числится на балансе лизингополучателя, то его стоимость погашается посредством амортизационных отчислений. Для расчета суммы амортизации за месяц как для бухгалтерского, так и налогового учета, требуется выполнить закрытие месяца.
При обращении к обработке "Закрытие месяца" видим актуальные для нашей ситуации регламентные операции: "Амортизация и износ основных средств" и "Признание в НУ лизинговых платежей". При выполнении первой из этих операций, суммы начисленной по счету 02.03 амортизации списываются на расходы.
При реализации следующей регламентной операции вычисляется разница между лизинговыми платежами, которые были внесены через документы поступления, и начисленной амортизацией в налоговом учете.
Когда работаем с закрытием месяца можем воспользоваться справкой-расчетом "Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг".
Выбранный отчет иллюстрирует суммы лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя.


При создании выбираем одноименную позицию.


Рассматриваемый документ реализован специально для лизингополучателя, чтобы осуществить перенос данных с субсчетов по имуществу, полученному в лизинг, на субсчета собственных основных средств; погасить оставшиеся арендные обязательства, отразить предъявленный НДС; погасить оставшийся НДС по арендным обязательствам.


Как только выбираем необходимую организацию и указываем нужного контрагента и договор, остальные сведения заполняются автоматически. Табличные данные можно корректировать, если есть необходимость.


На закладке "Бухгалтерский учет" проверяем счета, на которых будет учитываться теперь уже собственное основное средство.


Заполнение закладки "Налоговый учет" строится от выбранного порядка включения выкупной стоимости в расходы. При начислении амортизации определяем оставшийся срок полезного использования, при выборе "Включение в расходы при принятии к учету" - способ отражения расходов.

Также документ содержит закладку "Амортизационная премия", поэтому если порядок включения выбран "Начисление амортизации", то организация может в случае потребности воспользоваться правом применения амортизационной премии.

В результате все взаиморасчеты по предмету лизинга закрываются. После перехода права собственности стоимость теперь уже собственного основного средства списывается на расходы через начисление амортизации.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .

Читайте также: