В результате дтп по вине водителя предприятия пришел в негодность автомобиль
Добавил пользователь Алексей Ф. Обновлено: 19.09.2024
В организации имеется автомобиль, который по вине водителя попал в ДТП. По результатам проведенной независимой экспертизы автомобиль не подлежит восстановлению. По решению суда водитель должен возместить организации ущерб в сумме, равной остаточной стоимости автомобиля. Водитель на предприятии уже не работает. Какие надо сделать проводки в бухгалтерском учете, чтобы показать ущерб (долг водителя), списать остаточную стоимость автомобиля и т.д.? Как отразить данную ситуацию в налоговом учете?
Для списания основного средства приказом руководителя организации создается комиссия, которая оформляет акт на ликвидацию основного средства (п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания по учету основных средств). Согласно Инструкции по применению плана счетов потери от порчи материальных ценностей отражаются на счете 94. Если полностью повреждено основное средство, на этот счет списывается его остаточная стоимость.
Итак, на дату составления акта о ликвидации основного средства в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:
— списана первоначальная стоимость автомобиля;
— списана сумма начисленной амортизации по автомобилю;
— остаточная стоимость автомобиля учтена в составе потерь от порчи ценностей.
Дебет 10-5 Кредит 91-1
— оприходованы запчасти и колеса с поврежденного автомобиля;
Дебет 10-6 Кредит 91-1
— оприходован металлолом, оставшийся от поврежденного автомобиля.
Размер ущерба, нанесенного работником, определяется работодателем по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246, 247 ТК РФ). На дату принятия работодателем решения о возмещении ущерба водителем в бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 73 Кредит 94
— учтена задолженность водителя по возмещению ущерба в размере остаточной стоимости поврежденного автомобиля.
Отметим, что эта задолженность будет числиться на счете 73 и после увольнения водителя, поскольку она является его заложенностью как работника организации.
Так как сумма возмещаемого водителем ущерба равна остаточной стоимости поврежденного автомобиля, у организации не возникает в связи с таким возмещением ни доходов, ни расходов.
При поступлении денежных средств от водителя в возмещение ущерба делается проводка:
Дебет 51 (50) Кредит 73
— погашена задолженность водителя по возмещению ущерба.
В налоговом учете сумма возмещения водителем нанесенного ущерба включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ на дату вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Остаточная стоимость поврежденного в ДТП автомобиля учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (письмо Минфина России от 09.07.2009 № 03-03-06/1/454).
Так, на дату признания в составе внереализационных расходов остаточной стоимости поврежденного автомобиля возникает ПНА (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 68 Кредит 99
На дату признания суммы возмещаемого водителем ущерба в составе внереализационных доходов у предприятия появляется ПНО (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99 Кредит 68
Рыночная стоимость оставшихся от автомобиля запчастей, колес, металлолома включается в состав внереализационных доходов на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ, письмо Минфина России от 10.08.2012 № 03-03-06/1/400). Информация о рыночных ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Если работник на служебной машине попал в аварию, ущерб пострадавшему возмещает работодатель, который потом может предъявить регрессный иск. Но прежде чем его удовлетворять, надо установить наличие предусмотренных законом условий. Например, проверить, привлечен ли работник к административной ответственности. И не стоит забывать: в любом случае работник не может заплатить больше среднего заработка.
Работодатель имеет право на регрессный иск
Работодатель несёт обязанность по возмещению третьим лицам вреда, причинённого его работником при исполнении им трудовых обязанностей. В случае возмещения такого вреда работодатель имеет право регрессного требования к своему работнику в размере выплаченного возмещения (ст. 1068, 1081 ГК).
Материальная ответственность возлагается на виновного
Иванченко обратился в Верховный суд, который напомнил: материальная ответственность причинённого ущерба в полном размере может быть возложена на работника только в случае вынесения в отношении него постановления о назначении административного наказания или о прекращении производства по делу об административном правонарушении в связи с его малозначительностью (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК, постановление Пленума ВС от 16.11.2006 № 52).
Поскольку Иванченко не совершал административного правонарушения, вывод судебных инстанций нельзя признать правомерным, решил ВС. Судьи ВС разъяснили: материальная ответственность причиненного ущерба в полном размере возлагается на работника в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу (п. 2 ч. 1 ст. 243 ТК).
Работник не может заплатить больше среднего заработка
Системное толкование норм материального права, приведенное ВС, свидетельствует о том, что привлечение работников к полной материальной ответственности строго регламентировано и невозможно по основаниям, не установленным законом.
Марина Костина, адвокат ЮГ Яковлев и Партнеры
В организации имеется автомобиль, который по вине водителя попал в ДТП. По результатам проведенной независимой экспертизы автомобиль не подлежит восстановлению. По решению суда водитель должен возместить организации ущерб в сумме, равной остаточной стоимости автомобиля. Водитель на предприятии уже не работает. Какие надо сделать проводки в бухгалтерском учете, чтобы показать ущерб (долг водителя), списать остаточную стоимость автомобиля и т. д.? Как отразить данную ситуацию в налоговом учете?
Списание авто
Для списания основного средства приказом руководителя организации создается комиссия, которая оформляет акт на ликвидацию основного средства (п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания по учету основных средств). Согласно Инструкции по применению плана счетов потери от порчи материальных ценностей отражаются на счете 94. Если полностью повреждено основное средство, на этот счет списывается его остаточная стоимость. На дату составления акта о ликвидации основного средства нужно сделать проводки:
— списана первоначальная стоимость автомобиля;
— списана сумма начисленной амортизации по автомобилю;
— остаточная стоимость автомобиля учтена в составе потерь от порчи ценностей.
Дебет 10-5 Кредит 91-1
— оприходованы запчасти и колеса от поврежденного автомобиля;
Дебет 10-6 Кредит 91-1
— оприходован металлолом, оставшийся от поврежденного автомобиля.
Отражение долга водителя
Размер ущерба, нанесенного работником, определяется работодателем по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухучета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246, 247 ТК РФ). На дату принятия работодателем решения о возмещении ущерба водителем делается проводка:
Дебет 73 Кредит 94
— учтена задолженность водителя по возмещению ущерба в размере остаточной стоимости автомобиля.
Эта задолженность будет числиться на счете 73 и после увольнения водителя, поскольку она является его задолженностью как работника организации.
Так как сумма возмещаемого водителем ущерба равна остаточной стоимости поврежденного автомобиля, у организации не возникает в связи с таким возмещением ни доходов, ни расходов.
При поступлении денежных средств от водителя в возмещение ущерба делается проводка:
Дебет 51 (50) Кредит 73
— погашена задолженность водителя.
В налоговом учете сумма возмещения водителем нанесенного ущерба включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ на дату вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Остаточная стоимость поврежденного в ДТП автомобиля учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (письмо Минфина России от 09.07.2009 № 03-03-06/1/454).
Дебет 68 Кредит 99
На дату признания суммы возмещаемого водителем ущерба в составе внереализационных доходов у предприятия появляется ПНО (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99 Кредит 68
Рыночная стоимость оставшихся от автомобиля запчастей и металлолома включается в состав внереализационных доходов на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
В организации имеется автомобиль, который по вине водителя попал в ДТП. По результатам проведенной независимой экспертизы автомобиль не подлежит восстановлению. По решению суда водитель должен возместить организации ущерб в сумме, равной остаточной стоимости автомобиля. Водитель на предприятии уже не работает. Какие надо сделать проводки в бухгалтерском учете, чтобы показать ущерб (долг водителя), списать остаточную стоимость автомобиля и т.д.? Как отразить данную ситуацию в налоговом учете?
Для списания основного средства приказом руководителя организации создается комиссия, которая оформляет акт на ликвидацию основного средства (п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания по учету основных средств). Согласно Инструкции по применению плана счетов потери от порчи материальных ценностей отражаются на счете 94. Если полностью повреждено основное средство, на этот счет списывается его остаточная стоимость.
Итак, на дату составления акта о ликвидации основного средства в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:
— списана первоначальная стоимость автомобиля;
— списана сумма начисленной амортизации по автомобилю;
— остаточная стоимость автомобиля учтена в составе потерь от порчи ценностей.
Дебет 10-5 Кредит 91-1
— оприходованы запчасти и колеса с поврежденного автомобиля;
Дебет 10-6 Кредит 91-1
— оприходован металлолом, оставшийся от поврежденного автомобиля.
Размер ущерба, нанесенного работником, определяется работодателем по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246, 247 ТК РФ). На дату принятия работодателем решения о возмещении ущерба водителем в бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 73 Кредит 94
— учтена задолженность водителя по возмещению ущерба в размере остаточной стоимости поврежденного автомобиля.
Отметим, что эта задолженность будет числиться на счете 73 и после увольнения водителя, поскольку она является его заложенностью как работника организации.
Так как сумма возмещаемого водителем ущерба равна остаточной стоимости поврежденного автомобиля, у организации не возникает в связи с таким возмещением ни доходов, ни расходов.
При поступлении денежных средств от водителя в возмещение ущерба делается проводка:
Дебет 51 (50) Кредит 73
— погашена задолженность водителя по возмещению ущерба.
В налоговом учете сумма возмещения водителем нанесенного ущерба включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ на дату вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Остаточная стоимость поврежденного в ДТП автомобиля учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (письмо Минфина России от 09.07.2009 № 03-03-06/1/454).
Так, на дату признания в составе внереализационных расходов остаточной стоимости поврежденного автомобиля возникает ПНА (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 68 Кредит 99
На дату признания суммы возмещаемого водителем ущерба в составе внереализационных доходов у предприятия появляется ПНО (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99 Кредит 68
Рыночная стоимость оставшихся от автомобиля запчастей, колес, металлолома включается в состав внереализационных доходов на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ, письмо Минфина России от 10.08.2012 № 03-03-06/1/400). Информация о рыночных ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ).
В организации имеется автомобиль, который по вине водителя попал в ДТП. По результатам проведенной независимой экспертизы автомобиль не подлежит восстановлению. По решению суда водитель должен возместить организации ущерб в сумме, равной остаточной стоимости автомобиля. Водитель на предприятии уже не работает. Какие надо сделать проводки в бухгалтерском учете, чтобы показать ущерб (долг водителя), списать остаточную стоимость автомобиля и т. д.? Как отразить данную ситуацию в налоговом учете?
Списание авто
Для списания основного средства приказом руководителя организации создается комиссия, которая оформляет акт на ликвидацию основного средства (п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания по учету основных средств). Согласно Инструкции по применению плана счетов потери от порчи материальных ценностей отражаются на счете 94. Если полностью повреждено основное средство, на этот счет списывается его остаточная стоимость. На дату составления акта о ликвидации основного средства нужно сделать проводки:
— списана первоначальная стоимость автомобиля;
— списана сумма начисленной амортизации по автомобилю;
— остаточная стоимость автомобиля учтена в составе потерь от порчи ценностей.
Дебет 10-5 Кредит 91-1
— оприходованы запчасти и колеса от поврежденного автомобиля;
Дебет 10-6 Кредит 91-1
— оприходован металлолом, оставшийся от поврежденного автомобиля.
Отражение долга водителя
Размер ущерба, нанесенного работником, определяется работодателем по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухучета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246, 247 ТК РФ). На дату принятия работодателем решения о возмещении ущерба водителем делается проводка:
Дебет 73 Кредит 94
— учтена задолженность водителя по возмещению ущерба в размере остаточной стоимости автомобиля.
Эта задолженность будет числиться на счете 73 и после увольнения водителя, поскольку она является его задолженностью как работника организации.
Так как сумма возмещаемого водителем ущерба равна остаточной стоимости поврежденного автомобиля, у организации не возникает в связи с таким возмещением ни доходов, ни расходов.
При поступлении денежных средств от водителя в возмещение ущерба делается проводка:
Дебет 51 (50) Кредит 73
— погашена задолженность водителя.
В налоговом учете сумма возмещения водителем нанесенного ущерба включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ на дату вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Остаточная стоимость поврежденного в ДТП автомобиля учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (письмо Минфина России от 09.07.2009 № 03-03-06/1/454).
Дебет 68 Кредит 99
На дату признания суммы возмещаемого водителем ущерба в составе внереализационных доходов у предприятия появляется ПНО (п. 7 ПБУ 18/02):
Дебет 99 Кредит 68
Рыночная стоимость оставшихся от автомобиля запчастей и металлолома включается в состав внереализационных доходов на дату подписания комиссией акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
Читайте также: