Расторжение контракта осаго по 44 фз

Добавил пользователь Дмитрий К.
Обновлено: 20.09.2024

Еще в 2018 алгоритм страхования автогражданской ответственности существенно скорректировали. Основные нововведения:

Отметим, что в новом полисе автострахования 2020 раскрыта информация о расчете суммы страховой премии и класс лиц, допущенных к управлению ТС.

Текущий год не принес существенных изменений в законодательстве. Закупка ОСАГО по 44 ФЗ в 2020 году осуществляется по стандартным правилам.

Как проводить закупку полисов ОСАГО по 44-ФЗ

Приобретение услуг по автострахованию является одним из самых распространенных видов расходов учреждений бюджетной сферы. При совершении сделок такого характера заказчикам необходимо учитывать действующие положения о закупках и нормативные акты, регулирующие российский рынок страхования.

Это самый простой и удобный способ приобретения услуг автострахования. Основания для совершения такой сделки закреплены в пункте 5 части 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44.

Провести закупку ОСАГО через единственного поставщика не всегда является возможным. Например, если сумма договора превышает предельно допустимые 300 000 или 600 000 рублей (для образовательных, научных учреждений), то организации следует выбрать конкурентный способ закупки. Учитывайте допустимый годовой лимит для закупок у единственного поставщика. Если лимит превышен, то заключать сделку недопустимо.

Вариант 2. Конкурс, запрос котировок или аукцион.

В первую очередь учреждение-заказчик должно определиться со способом определения исполнителя. Допустимые варианты:

Электронный аукцион. У заказчика нет никаких обязательств проводить электронный аукцион для закупки страхового полиса. Код услуги ОСАГО 65.12.21.000 не вошел в аукционный перечень. Но выбрать способ не запрещается, поэтому организация праве определить поставщика через электронный аукцион.
Запрос котировок в электронной форме. Этот способ займет намного меньше времени, чем аукцион. Поэтому если заказчику требуется срочно оформить полис, выбирайте этот вариант закупки ОСАГО. Использовать запрос котировок организация вправе, только если цена услуг не превышает 500 000 рублей. Придется соблюсти и годовой объем закупки таким способом — 10% СГОЗ и 100 млн руб. (ч. 2 ст. 82.1 закона № 44-ФЗ).
Открытый конкурс в электронной форме. Если заказчику важны не только ценовые показатели закупки ОСАГО, то рекомендовано провести открытый конкурс. Этот способ закупки позволит отобрать страховую компанию по качественным характеристикам и дополнительным услугам.

Рассчитывать начальную цену госконтракта на приобретение услуг по автострахованию допустимо только в соответствии с тарифами и нормами, установленными Указанием Банка России от 04.12.2018 № 5000-У.

Пример расчета НМЦК

Заказчиком не допускались нарушения при страховке за прошлые периоды. Коэффициент нарушений не применяется. Использование прицепа не предусмотрено, коэффициент — 1.

Страховая премия = 2911 × 2 × 0,5 × 1,4 × 1,87 × 1 × 1.

Налоговый учет для тех, кто на упрощенке

Рассмотрим, как правильно отразить такие расходы в налоговом учете в зависимости от системы налогообложения учреждения.

Упрощенцы не должны вести равномерный учет аналогичных расходов в налоговом учете. Такое требование распространяется только на организации, которые платят налог на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Принять оплату КАСКО и ОСАГО в состав расходов, уменьшающих базу для расчета единого налога, нельзя! Так как такие страховки признаются добровольными и не поименованы в НК РФ. Такие разъяснения предоставил Минфин РФ в Письме от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119.

ОСАГО: налог на прибыль для учреждений на ОСНО

При расчете расходов учреждения для формирования налогооблагаемой базы учитывайте затраты на полис автострахования пропорционально дням в отчетном налоговом периоде, который определяется по ст. 285 НК РФ.

Если наступил страховой случай, суммы, полученные от страховой компании, учитывайте как внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ) и включайте в декларацию на общих основаниях.

ОСАГО: НДС для учреждений на ОСНО

Налог на страховку: облагается НДС или нет сумма, полученная в счет возмещения ущерба?

В первую очередь определим, что такие суммы не признаются доходами от реализации или прибылью от осуществления предпринимательской деятельности, следовательно, отнести сумму возмещения ущерба в базу для расчета НДС нельзя. Почему? Исчерпывающий перечень сумм по страхованию, которые включены в расчет налоговой базы для НДС, поименован в пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. Возмещения по обязательному страхованию в данном списке нет.

ОСАГО с НДС или нет? Ответ — нет. Сумма, полученная в счет возмещения ущерба по автострахованию, НДС не облагается.

Бухгалтерский учет ОСАГО: проводки

Определим особенности отражения операций по страхованию ОСАГО, бухгалтерский и налоговый учет 2020 в проводках для бюджетников.

Перечислен аванс за страховой полис в стороннюю организацию

Отражено выбытие средств со счета бюджетного учреждения

Полис получен, произведен зачет перечисленного аванса

Расходы на приобретение страховки отнесены на затраты будущих периодов

Сумма страховой премии, числящаяся в составе расходов будущих периодов, отражена в составе текущих затрат

Порядок списания сумм на оплату страховых премий учреждение утверждает самостоятельно. Порядок закрепите в Учетной политике госучреждения.

Как проводить другие госзакупки

У нас есть подробные инструкции, как правильно закупать:

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Согласно ч. 8 ст. 95 Закона N 44-ФЗ расторжение контракта допускается:

- по соглашению сторон;

- по решению суда,

- в случае одностороннего отказа стороны контракта от исполнения контракта в соответствии с гражданским законодательством.

Положения Закона N 44-ФЗ не содержат норм, регулирующих расторжение контракта по соглашению сторон и по решению суда. Поэтому в таких случаях следует обращаться к нормам Гражданского кодекса РФ, на которых, в том числе, основан этот Закон (ч. 1 ст. 2 Закона N 44-ФЗ), и которые применяются к отношениям, регулируемым Законом N 44-ФЗ, если иное не установлено нормами этого Закона (см. также ответ на вопрос N 81 приложения к письму Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889).

По соглашению сторон контракт может быть расторгнут в любое время без дополнительных обоснований. Например, в ряде писем Минэкономразвития России указывается, что в случае, если контракт не может быть исполнен в срок, его стороны вправе расторгнуть такой контракт по соглашению сторон (см. письма от 10.02.2015 N Д28и-175, от 29.01.2015 N Д28и-186, от 18.12.2014 N Д28И-2834, от 11.12.2014 N Д28и-2815). В силу п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное. Иного Законом N 44-ФЗ не предусмотрено, соответственно, расторжение контракта по соглашению сторон оформляется в простой письменной форме.

Следует учитывать, что после окончания исполнения сторонами возникших из контракта обязательств контракт прекращает свое действие (п. 3 ст. 425 ГК РФ) и расторгнуть его уже нельзя.

Отметим, что частичное расторжение контракта не предусмотрено законодательством (см. также письма Минэкономразвития России от 29.03.2016 N Д28и-923, от 16.01.2017 N Д28и-130). Вопрос о возможности исполнения контракта не в полном объеме рассмотрен в отдельном материале.

По решению суда по требованию одной из сторон договор может быть расторгнут согласно п. 2 ст. 450 ГК РФ только при существенном нарушении договора другой стороной и в иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РФ, другими законами или договором. Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

Нормы, позволяющие расторгнуть договор в суде по требованию одной из сторон в конкретных ситуациях, содержатся и в главах Гражданского кодекса РФ, регулирующих отдельные виды обязательств (см., например, ст.ст. 619, 620 ГК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст. 451 ГК РФ возможно расторжение договора в судебном порядке в связи с существенным изменением обстоятельств . Такое расторжение допускается при одновременном наличии условий, перечисленных в п. 2 ст. 451 ГК РФ.

Подробнее расторжение контракта в данном порядке рассматривается в отдельном материале.

Случаи и порядок одностороннего отказа от исполнения контракта предусмотрены:

- ч.ч. 9 - 17 ст. 95 Закона N 44-ФЗ - для одностороннего отказа заказчика;

- ч.ч. 18 - 22, 24 ст. 95 Закона N 44-ФЗ - для одностороннего отказа поставщика, подрядчика, исполнителя.

Подробнее такие случаи и порядок рассмотрены в отдельных материалах.

При одностороннем отказе от договора (исполнения договора) полностью, если такой отказ допускается законом или договором, договор считается расторгнутым (п.п. 1, 2 ст. 450.1 ГК РФ).

Как указано в ч. 23 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, при расторжении контракта в связи с односторонним отказом стороны контракта от исполнения контракта другая сторона контракта вправе потребовать возмещения только фактически понесенного ущерба, непосредственно обусловленного обстоятельствами, являющимися основанием для принятия решения об одностороннем отказе от исполнения контракта.

В силу ч. 26 ст. 95 Закона 44-ФЗ информация о расторжении контракта, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, размещается заказчиком в единой информационной системе в течение 1 рабочего дня, следующего за датой расторжения контракта. Кроме того, информация о расторжении контракта с указанием оснований его расторжения должна быть внесена заказчиком в реестр контрактов, заключенных заказчиком (п. 11 ч. 2, ч.ч. 3 и 7 ст. 103 Закона N 44-ФЗ), в течение 3 рабочих дней с даты расторжения контракта*(1).

*(1) В реестр контрактов не включается информация о контрактах, заключенных в соответствии с п.п. 4, 5, 23, 42, 44, 45, п. 46 (в части контрактов, заключаемых с физическими лицами) ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ (ч. 1 ст. 103 Закона N 44-ФЗ).

Закупки ОСАГО по 44-ФЗ — это приобретение услуг по страхованию автогражданской ответственности в соответствии с нормами Федеральной контрактной системы. В 2021 проводим такие заказы по-новому.

Изменения в госзакупках ОСАГО

Вступил в силу закон № 161-ФЗ от 25.05.2020, который изменил ряд положений в 40-ФЗ от 25.04.2002 о страховании автогражданской ответственности. Вот как изменились тендеры на ОСАГО в 2021 году:

У страховщиков появилась возможность самостоятельно устанавливать значения базовых ставок и тарифов и определять показатели в пределах минимальных и максимальных величин, определенных ЦБ РФ. Рассчитывать тарифные ставки, учитывая личностные характеристики страхователя и граждан, которых он допускает к управлению машиной. Прописывать и демонстрировать методику расчета страховых тарифов.
У страховщиков появилось обязательство по размещению калькуляторов для расчета страховой премии на их официальных сайтах.
Потерпевший обязан информировать страховщика о месте, дате и времени проведения независимой экспертизы.
Законодатели определили базу для расчета неустойки, которую уплачивает страховая компанию застрахованному физическому лицу. Такая страховая гарантия по ФЗ-44 включается в проект контракта. Базой при несоблюдении сроков возврата страховой премии является размер премии или ее часть, которые надлежит вернуть страхователю.
У юридических лиц появилась возможность заключать контракты по обязательному автострахованию, учитывая ограниченное использование транспорта. Ограничения устанавливаются по сезонному или временному сроку использования и по перечню лиц, допущенных к управлению транспортным средством. Сократят и минимальный срок сезонного использования с 6 до 3 месяцев в течение календарного года.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как закупить ОСАГО, чтобы не получить штраф. Используйте эти инструкции бесплатно.

Порядок закупок ОСАГО

Инструкция, как закупать услуги по обязательному автострахованию по новым правилам:

Описываем объект заказа и формируем лоты.
Рассчитываем начальную (максимальную) цену контракта.
Определяем порядок применения способа закупки при страховании авто, транспортных средств.
Устанавливаем требования в закупочной документации и готовим проект контракта.
Проводим торговую процедуру и заключаем соглашение с победителем.

Разберем подробнее каждый шаг.

Шаг 1. Формулировка объекта закупки и формирование лотов

Начинаем с определения объекта заказа. Не допускается объединение ОСАГО, ДСАГО или КАСКО в одном тендере. Автострахование — это деятельность, подлежащая обязательному лицензированию. На каждый тип страховки выдается отдельная лицензия, поэтому закупка различной страховки (КАСКО, ДСАГО) в одном лоте автоматически ограничивает потенциальных участников торгов (ч. 3 ст. 17 135-ФЗ, ч. 2 ст. 32 ФЗ № 4015-1).

Определите срок действия контракта. Полис ОСАГО приобретают на один год. Но есть и исключения: страховка для перегона транспорта к месту регистрации или техосмотра в случае отсутствия диагностической карты. Такие краткосрочные соглашения заключаются максимум на двадцать дней (ч. 1 ст. 10 40-ФЗ, п. 1.1 правил ОСАГО).

Шаг 2. Определение НМЦК

Ценообразование на обязательное автострахование регулирует ЦБ РФ. Центробанк устанавливает базовые ставки, коэффициенты и структуру страховых тарифов. Все страховщики обязаны соблюдать правила ЦБ РФ (п. 6 ст. 9 40-ФЗ, указание ЦБ РФ № 5515-У от 28.07.2020). НМЦК на заказы по ОСАГО вычисляется тарифным методом (ч. 8 ст. 22 44-ФЗ). А вот как описывается оплата ОСАГО по 44-ФЗ в части НМЦК:

Максимальное значение цены контракта составляет _________, НДС не облагается на основании ст. 149 НК РФ (далее — цена Контракта).

Базовая ставка умножается на различные коэффициенты, формирующие стоимость ОСАГО.

Для других категорий транспортных средств используется та же формула для расчета НМЦК, но без учета индекса мощности. Базовая ставка имеет пределы (максимум и минимум), которые определяет Центробанк (письмо ФАС России № МЕ/51304/19 от 19.06.2019, письмо Минэкономразвития России № Д28и-2007 от 10.04.2017). Не выходите за установленные лимиты.

В конкурентных закупках рекомендуется использовать максимальную базовую ставку для снижения цены в ходе торгов с учетом лимитов по базовым ставкам. Использование минимальной ставки ФАС расценит как нарушение конкуренции среди участников (решение Нижегородского УФАС России от 30.06.2016 № 1167-ФАС52-КТ-50-09/06-16).

Если определить количество приобретаемых услуг не получается, заказчик прописывает начальную цену единицы услуги, начальную сумму таких цен, максимальное значение ЦК и обосновывает начальную цену единицы услуги (ч. 24 ст. 22 44-ФЗ). Но в случае с заказом услуг по автострахованию объект закупки подлежит четкому определению. Цену каждого страхового полиса заказчики рассчитывают, опираясь на технические характеристики транспортного средства. В закупочной документации, извещении и проекте контракта указываем формулу цены и ее максимальное значение (п. 2 ст. 42, ч. 2 ст. 34 44-ФЗ, ПП РФ № 19 от 13.01.2014).

А вот пример обоснования цены из ЕИС.

Шаг 3. Выбор способа определения поставщика

Приобретение услуг автострахования доступно как через конкурентные процедуры, так и через заключение соглашения с единственным поставщиком. Вот как выбрать способ определения поставщика по закупке услуг ОСАГО в 2021 году:

Электронный аукцион. ОСАГО не входит в аукционный перечень — проверьте по коду 65.12.21.000. Но ничто не мешает заказчику выбрать страховщика путем электронного аукциона.
Открытый электронный конкурс. Воспользуйтесь этим способом, если для объекта заказа первоочередное значение имеют неценовые критерии оценки заявки — качество исполнения и квалификация поставщика.
Электронный запрос котировок. Эта процедура проводится быстрее всех. Но есть ограничения: НМЦК — не выше 500 000 рублей, а общий объем заказов таким способом не превышает 100 миллионов рублей и 10% от совокупного годового объема закупок — СГОЗ (ч. 2 ст. 82.1 44-ФЗ).
Заключение контракта с единственным поставщиком. Неконкурентный способ применяется, если цена соглашения — не более 300 000 рублей. Для образовательных, научных учреждений и организаций из п. 5 ч. 1 ст. 93 такой лимит выше — 600 000 рублей.

Шаг 4. Описание требований в закупочной документации и подготовка проекта контракта

Услуги в области автострахования оказываются в соответствии с регламентом ЦБ РФ. Предложенные цены — не ниже минимальных и не выше максимальных значений. Обязательно пропишите это требование в документации, и у вас появится возможность отклонить участников, которые нарушают указание ЦБ РФ № 5515-У. Основание для отказа — несоответствие условия ЦБ РФ о базовых тарифах, недостоверные сведения о цене, нарушение условий закупочной документации (ч. 5 ст. 54.7, ч. 6.1 ст. 66, п. 1 ч. 3 ст. 82.4 44-ФЗ).

Есть ряд обязательных требований на участие в госзакупках по оформлению ОСАГО через аукционы и конкурсы (п. 1 ч. 1 ст. 31 44-ФЗ):

требование о наличии у страховой компании лицензии по ОСАГО (ч. 2 ст. 32 ФЗ № 4015-1);
требование об участии страховщика в едином общероссийском профессиональном объединении страховых компаний (ч. 2 ст. 21 40-ФЗ).

Теперь об обязательных условиях в проекте контракта. Типового контракта на приобретение ОСАГО нет. Федеральные заказчики вправе самостоятельно разрабатывать проекты соглашений. Региональные заказчики основываются на нормативах местных властей. Если в субъекте РФ исполнительные власти утвердили типовой контракт, подведомственные учреждения обязаны использовать эту форму (ч. 8 ст. 112 44-ФЗ).

Описывая исполнение контракта на ОСАГО по 44-ФЗ, укажите в проекте размер пени, установленной для нарушений со стороны страховщика. Пеня определяется в соответствии с нормативами действующего законодательства об ОСАГО и рассчитывается следующим образом (ч. 21 ст. 12 40-ФЗ):

1% от суммы страхового возмещения — за каждый день просрочки при несвоевременной выплате, пропуске срока выдачи направления на ремонт;
0,5% от суммы возмещения — за каждый день просрочки за нарушение срока ремонтных и восстановительных работ;
0,05% от страховой суммы по виду вреда — за каждый день просрочки направления отказа в возмещении (величина устанавливается на законодательном уровне).

Шаг 5. Проведение конкурентных процедур

Электронные торги проводятся по правилам, установленным для конкретных процедур в Федеральной контрактной системе: аукцион регулирует ст. 59 закона, конкурс — статья 54.1. Электронный запрос котировок проводится по нормам статьи 82.1 44-ФЗ.

Заказчики вправе приобретать страховку ОСАГО по 223-ФЗ, если у них опубликовано в ЕИС положение о закупке. Никаких исключений для заказа обязательного автострахования отдельными видами юридических лиц не предусмотрено.

Разъяснения по теме

Об авторе этой статьи

Александра Задорожнева Бухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.